РОССИЯ. Передача покупателям рекламных каталогов, брошюр, буклетов НДС не облагается, даже если стоимость таких материалов превышает 100 рублей. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 23.10.14 №03-07-11/53626.
Как пишет газета «Учет. Налоги. Право», по общему правилу передача рекламных материалов, стоимость единицы которых в пределах 100 рублей, освобождена от НДС (подп. 25 п.3 ст.149 НК РФ). Недавно аленум ВАС РФ пришел к выводу: платить налог не надо независимо от стоимости рекламных материалов, если они не отвечают признакам товара (п.12 постановления от 30.05.14 №33). Но о каких материалах идет речь, не ясно.
В комментируемом письме Минфин уточнил, что НДС не облагается передача клиентам рекламных каталогов, брошюр, буклетов и т.д. Единственная цель этих материалов – ознакомление покупателей с продукцией компании. Самостоятельными товарами каталоги не являются. Поэтому их выдачу можно приравнять к размещению рекламы. Из этого вывода следует еще один: заказчик рекламных брошюр не вправе заявить вычет НДС с услуг по их изготовлению.
Если рекламные материалы имеют самостоятельную потребительскую ценность (ручки, блокноты, брелоки, пакеты с логотипом компании и т.п.), действуют общие правила. Если стоимость единицы продукции ниже 100 рублей, передача освобождена от НДС и нет права на вычет. Если выше, налог надо заплатить, но можно заявить вычеты.
Впрочем, есть возможность освободить и такую продукцию от налога, если ее стоимость включена в цену реализуемых товаров. Для этого в маркетинговой политике стоит прописать расчет цены продажи. Тогда отдельно начислять налог при раздаче рекламной продукции не надо. Правда, доказать это удается только в суде (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.14 №А42-8704/2013).
